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【问题】
今年上半年，我公司将一批自产的不锈钢制品分配给股东，这批制品成本价为50万元，折算股利70.2万元。请问，这批制品该如何进行税务处理？
【解答】
根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第六项的规定，纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的行为，应视同销售货物进行处理。因此，你公司上半年应补缴增值税10.2万元〔70.2÷（1＋17%)×17%＝10.2〕。同时，根据《企业所得税法实施细则》第二十五条的规定，企业发生非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的行为，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。由于上述行为过程中对货物、财产和劳务没有以货币进行计价，应当按照公允价值确定收入，计算企业所得税应纳税额。因此，你公司上半年应调增应纳税所得额60万元（70.2－10.2＝60），补缴企业所得税2.5万元[（60-50）×25%＝2.5]。 |
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